贷款损失准备_Loan Loss Provision
什么是贷款损失准备？
贷款损失准备是一项计入损益表的费用，用于应对未收回贷款和贷款支付的准备金。该准备金用于覆盖不同类型的贷款损失，例如不良贷款、客户破产和重新协商后的贷款，这些贷款的支付额低于最初估算的水平。贷款损失准备金随后被添加到贷款损失储备中，这是资产负债表上的一项，代表公司贷款总额减去贷款损失的总额。[1] 2
关键要点
- 贷款损失准备是计入损益表的费用，用于应对未收回的贷款和贷款支付。
- 银行必须对潜在的贷款违约和费用进行会计处理，以确保准确评估其整体财务健康状况。
- 贷款损失准备被添加到贷款损失储备中，这是一项显示贷款总损失的资产负债表项目。
贷款损失准备的运作方式
银行业放贷机构通过贷款产品收取的利息和费用来产生收入。银行向多种客户提供贷款，包括消费者、小型企业和大型公司。
贷款标准和报告要求在不断变化，自2008年金融危机以来，监管力度不断加大。根据《多德-弗兰克法案》，为银行制定的改进监管措施集中在提高贷款标准，这要求借款人具有更高的信用质量，同时增加了银行的资本流动性要求。[3]
尽管这些改进已经产生了一定效果，银行仍需对由于放贷而产生的贷款违约和费用进行会计处理。贷款损失准备是银行在财务报表中对其贷款损失储备进行的标准会计调整。贷款损失准备应不断进行，以反映银行贷款产品损失的变化预期。尽管贷款标准显著提高，银行仍然会遇到逾期贷款和贷款违约情况。[2]
重要: 由于贷款损失准备在损益表中列为费用，它将降低运营利润。
会计中的贷款损失储备
贷款损失储备通常在银行的资产负债表中核算，其金额可以通过贷款损失准备的金额增加，或通过每个季度的净注销金额减少。
贷款损失准备不断进行以更新基于银行客户违约统计的估算和计算。这些估算是基于不同级别借款人的历史平均违约率来计算的。逾期付款的信用损失和催收费用也包含在贷款损失准备的估算中，并采用类似的方法进行计算，这考虑了银行信用客户过去的付款统计数据。[2]
总体而言，通过设立贷款损失储备并不断通过贷款损失准备更新估算，银行能够确保准确评估其整体财务状况。这种财务状况通常通过银行的季度财务报表向公众发布。
参考文献
[1] Richmond Federal Reserve. "Loan Loss Reserves." Page 10. Accessed July 13, 2020.
[2] Corporate Finance Institute. “What Are Provisions?” Accessed April 17, 2020.
[3] Congress. "H.R.4173 - Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act." Accessed April 17, 2020.